MONITORUL OFICIAL AL ROMÂNIEI Anul III — Nr. 15 PARTEA I LEGI, DECRETE, HOTĂRÎRI ȘI ALTE ACTE Miercuri, 23 ianuarie 1991 SUMAR Nr. Pagina HOTĂRÎRI ALE GUVERNULUI ROMÂNIEI 52. — Hotărîre privind impozitul pe salarii . . . 1—4 HOTĂRÎRI ale guvernului româniei GUVERNUL ROMÂNIEI HOTĂRÎRE privind impozitul pe salarii în temeiul prevederilor Legii nr. 36 din 7 decembrie 1990 privind autorizarea guvernului de a stabili sau modifica taxe și impozite, Guvernul României hotărăște : Art. 1. — Persoanele fizice române sau străine care realizează pe teritoriul României venituri sub formă de salarii și alte drepturi salariale sînt supuse impozi- tului potrivit prevederilor prezentei hotărîri. Se consideră salarii realizate pe teritoriul României salariile în bani și în natură primite de salariați de la agenții economici, instituțiile publice sau de la persoa- nele fizice, după caz, care au domiciliul sau sediul pe teritoriul României, precum și salariile primite din străinătate de persoanele care își desfășoară activitatea în România. Art. 2. — Venitul lunar impozabil cuprinde totali- tatea sumelor primite în cursul unei luni, indiferent de perioada la care se referă, realizate din : a) salariile de orice fel ; b) sporurile pentru condiții deosebite de muncă, pen- tru munca în timpul nopții, de șantier, de vechime și alte sporuri; e) indemnizațiile de conducere și orice alte îndemni- zarii ; d) sumele plătite salariaților sub formă de indexare sau compensare ca urmare a liberalizării prețurilor și tarifelor ; e) stimulentele din fondul de participare la profi- tul i, recompensele și premiile de orice fel ; f) sumele plătite din fondul asigurărilor sociale de stat în caz de incapacitate temporară de muncă și de maternitate ; g) indemnizațiile plătite pentru concediul legal de odihnă ; h) orice alte cîștiguri, în bani sau în natură, primite de salariați ca plată a muncii de la agenții economici, instituțiile publice sau de^ la persoanele fizice, după caz, la care sînt angajați permanent. Plățile în natură se evaluează, în vederea calculării impozitului pe salarii, la prețul cu care se comerciali- zează produsele respective pe piața localității unde își are sediul unitatea plătitoare, la data plății salariului. în toate cazurile plata impozitului pe salarii se face în băni. Art. 3. — Prin derogare de la prevederile artico- lului precedent, salariile și diferențele de salariu plă- tite pe trecut, în baza unei sentințe judecătorești, aju- toarele pentru incapacitate temporară de muncă și de maternitate, precum și indemnizațiile pentru concediul legal de odihnă, se defalcă în vederea impunerii, pe lunile la care se referă, cumulîndu-se cu celelalte drep- turi primite în lunile respective. Art. 4. — Se impun în aceleași condiții ca și sa- lariile : a) cîștigurile salariaților zilieri sau temporari ; b) onorariile încasate de avocați prin barouri ; c) partea din fiecare recompensă pentru inventu care depășește 50.000 lei și 25.000 lei pentru inovații. Impunerea se face prin defalcarea recompensei impo- zabile pe 12 luni, chiar dacă se referă la o perioadă mai mare de un an ; d) sumele realizate de medici și personalul sanitar de la policlinicile cu plată ; 2 MONITORUL OFICIAL AL ROMÂNIEI, Cartea i, Nr. 15 e) sumele obținute diâ colaborări de brice natură ; f) onorariile de expertjză. Art. 5. — Nu se cuprind în venitul lunar impo- zabil și nu se impun : a) sumele ce se plăteȘc în baza dispozițiilor legale pentru acoperirea cheltuielilor de deplasare sau trans- ferare a salariaților în alta localitate, în interesul ser- viciului, precum și indetnnizațiile ce se plătesc la în- cadrarea în activitate ; b) preavizele de conqediere șb ajutoarele acordate salariaților ; c) ajutoarele sociale, ajutoarele bănești acordate sa- lariaților sau persoanelor care nu 'ap calitatea de sa- lariat, precum și alocațiile de întreținere pentru minorii încredințați sau dați în plasament familial; d) pensiile de orice fel; e) alocațiile, indemnizațiile și orice alte sume acor- date persoanelor cu copii, cu excepția celor de la art. 2 lit. f) din prezenta hotărîre ; f) masa gratuită, alimentația antidot și tainurile în natură acordate pptrivițdișpozițiilor legale ; g) veniturile -pentru Care, potrivit legii, nu se da- torează impozit pe salarii. ArtPB. — Sînt scutite de impozitul prevăzut de prezenta hotărîre următoarele Categorii de persoane : a) corespondenții de presă străini, pentru Salariile pe care le primesc, sub condiția reciprocității ; b) elevii, studenții și doctoranzii, pentru burse f c) inventatorii, pentru o parte de pînă la 50.000 lei și inovatorii, pînă la 25.000 lei inclusiv, din recom- pensa acordată pentru fiecare invenție sau inovație ; d) invalizii de gradul I sau II, veteranii de război, precum și persoanele handicapate ce se. stabilesc de Ministerul Sănătății și Ministerul Muncii și Protecției Sociale pe baza ăctClpr doveditoare, pentru veniturile realizate la idcuT permanent de muncă ; e) urmașii eroilor-martiri ai revoluției, răniții, pre- cum și pensionarii de invaliditate care și-au pierdut total sau parțial capacitatea de muncă înTupta pentru victoria Revoluției din decembrie 1989 ; f) militarii în termen, elevii și studenții militari, pentru drepturile bănești primite ; g) șalariații, pentru veniturile de pînă la 2.000 lei lunar realizate la locul permanent de muncă. Art. 7. -— Impozitul pe salarii se calculează lunarᵣ pe fiecare loc; de tnuncă,^ asupra totalității venitului realizat în luna expirată de către fiecare salariat, pe baza următoarelor cote : Venitul lunar impozabil — lei Impozitul lunar pînă la 500 lei 6% , 501 --- 600 lei 50 lei 4” 1P% pentru ceea ce depășește 500 lei 601 ---*■ 700 lei 40 lei -|-.18% ' 600 lei 701 --- 1.200 lei 58 lei -j- 22% 700 lei 1.201 --- 2.000 lei 168 lei 4- 23% >9 1.200 lei 2.001 --- 3.000 lei 352 1ei 4- 24% 99 2,000 lei 3 001 ---T--- 5.000 lei 592 Jei 4- 25% 99 3.000 lei 5.001 --- 7.000 lei 1.092 lei 4- 26% 99 5.000 lei 7.001 10.000 lei 1.612 lei 4- 28% 99 7.000 lei 10.001 15.000 lei 2.452 lei 4- 31% 99 10.000 lei 15.001 --- 20.000 lei 4.002 1ei 4- 35% 99 15.000 lei 20.001 --- 25.000 lei 5.752 lei -j- 40% 99 20.000 lei peste 25.000 lei 7.752 lei 4- 45% 99 25.000 lei In cazul dnd prin, aplicarea acestor cote de impozit venitul lunar impozabil al unui salariat, realizat la locul' permanent dq muncă, s-ar reduce: sub 2.Q00 lei, ' impozitul se diminuează astfel îhcît sa se asigure reali- zarea acestuț venit. Btâcțiunilb de pînă la 49 de bani inclusiv, rezultate din calculul impozitului,' se neglijează, iar fracțiunile' de peste 50 de bani inclusiv se rotunjesc la 1 Idii. Sumele de natura salariilor, provenite din activități desfășurate în alte locuri de muncă decît cel perma- nent, se impun separat pe fiecare loc de muncă cu cotele și în condițiile prevăzute la primul alineat ăl acestui articol. Prin hotărîre a guvernului, tranșele de venit lunar impozabil vor putea fi modificate odată cu indexarea salariilor. Indicii de indexare vor fi aprobați de guvern. .Art. 8. — Impozitul pe salarii calculat în condițiile prezentei hotărîri se reduce cu 20% în cazul persoa- nelor cu unu sau mai mulți copii. De asemenea, be-^ neficiază de această reducere șalariații care au avut unu sau mai .mulți copii născuți și înregistrați, potrivit legii, decedați ulterior, precum și soții invalizilor de gradul I sau II pe timpul cît durează invaliditatea și căsătoria. De, această reducere beneficiază și șalariații fără -> copii, căsătoriți cu persoane care au copii, pe timpul cît durează căsătoria, dacă la data încheierii acesteia copiii erau în întreținerea efectivă a unuia dintre soți sau unul dintre aceștia plătea pensie de întreținere. Se consideră persoane cu copii și șalariații cu copii înfiați Iau încredințați spre creștere și edu- care, în condițiile legii? Reducerea -prevăzută la alineatul precedent se acordă și salariaților în vîrsță de pînă la 25 ani inclusiv, fără copii. Reducerea impozitului cu 20% se acordă pe bază de cerere și acte doveditoare, începînd cu luna următpare aceleia în care șalariații au devenit părinți-sauînde- plinesc una din condițiile "de aplicare a reducerii și MONITORUL OFICIAL AL ROMÂNIEI, partea I, Nr. 15 încetează începînd cu luna în care nu se mai îndepli- nesc aceste condiții. Art. 9. — Impozitul pe salarii se calculează de plă- titorii acestora și se reține lunar din salariul cuvenit la a doua chenzină. Pentru sumele din categoria celor prevăzute la art. 4 din prezenta hotărîre, impozitul se calculează și se reține la fiecare plată, prin cumulare cu sumele plătite anterior în cursul aceleiași luni de către același plă- titor. Tn situația în care plătitorul are cont bancar, impo- zitul se varsă odată cu ridicarea sumelor pentru plata celei de-a doua chenzine. Băncile sînt obligate să verifice, cu ocazia ridicării sumelor pentru plata salariilor în țară ori către/sau din străinătate, reținerea și vărsarea la bugetul admi- nistrației centrale de stat a impozitului pe salarii. Art. 10. — Impozitul pe salarii reținut în plus se restituie salariaților respectivi de plătitorul acestora în termen de 30 de zile de la data constatării plusului. Restituirea sumelor reținute în plus se face pe cel mult un an în urmă de la data constatării. Impozitul pe salarii nereținut la timp sau în cuan- tumul legal se reține de plătitorul venitului, de la sa- lariații respectivi, pe cel mult un an în urmă. Reținerea se face în rate egale în cel mult șase luni de la data constatării. In cazul în care impozitul pe salarii nereținuț la timp sau în cuantumul legal nu poate fi recuperat de la salariatul în cauză, acesta se suportă de plătitorul salariului. Art. 11. — Agenții economici, instituțiile publice și persoanele fizice, după caz, care în exercitarea acti- vității folosesc salariați sînt obligați să depună semes- trial la organul fiscal pe raza căruia își au sediul sau domiciliul o dare de seamă privind calcularea, reți- nerea și vărsarea la bugetul administrației centrale de stat a impozitului pe salarii. Agenții economici și instituțiile publice cu profil special, definiți potrivit legii, vor depune această dare de seamă la Ministerul Finanțelor. Art. 12. — Pentru nevărsarea la termen a impozi- tului pe salarii se aplică o majorare de 0,05% pentru fiecare zi de întîrziere, dar nu mai mult decît impo- zitul datorat. Art. 13. — Controlul privind calcularea, reținerea și vărsarea impozitului pe salarii se efectuează de orga- nele fiscale la care plătitorii de salarii sînt obligați să depună dările de seamă privind calcularea, reținerea și vărsarea impozitului pe salarii. Art. 14. — In situațiile în care există convenții pen- tru evitarea dublei impuneri sau alte acorduri inter- naționale la care România este parte, se aplică, cu privire la impozitul pe salarii, prevederile din acele convenții sau acorduri. Art. 15. — Salariații care nu sînt mulțumiți de mo- dul în care se aplică prevederile prezentei hotărîri de către agenții economici, instituțiile publice sau per- soanele fizice, după caz, la care sînt angajați,' se pot adresa direct acestora, în termen de 30 de zile de la data reținerii impozitului, în vederea reverificării și clarificării problemelor referitoare la determinarea ve- nitului lunar impozabil și a impozitului de plată. Art. 16. — Contestația la decizia dată de agentul economic, instituția publică sau persoana fizică, după caz, se depune de salariat, în termen de 30 de zile de la data deciziei, la Direcția generală a finanțelor pu- 3 blice pe raza căreia își are sediul agentul economic, instituția publică sau persoana fizică, după caz, și se rezolvă în cel mult 30 de zile de la înregistrare, împotriva deciziei date de Direcția generală a finan- țelor publice se poate face contestație la Ministerul Fi- nanțelor, în termen de 30 de zile de la data primirii soluției, care în cel mult 40 de zile de la înregistrare este obligat să o soluționeze. Art. 17. — Contestațiile privind impozitul pe salarii nu sînt supuse taxei de timbru. Art. 18. — Ministerul Finanțelor poate acorda, în cazuri temeinic justificate, eșalonări și amînări la plata impozitului pe salarii. Art. 19. — Constituie contravenție următoarele fapte dacă potrivit legii penale nu sînt considerate infrac- țiuni : a) refuzul de a pune la dispoziția organelor fiscale documentele privind modul de calculare, reținere și vărsare la bugetul administrației centrale de stat a impozitului pe salarii ; b) nedepunerea în termen de 15 zile de la încheierea semestrului a dării de seamă privind calcularea, reți- nerea și vărsarea impozitului pe salarii. Contravenția de la lit. a) se sancționează cu amendă de la 5.000 la 10.000 lei, iar contravenția de la lit. b) cu amendă de la 3.000 la 5.000 lei. Constatarea contravențiilor și aplicarea sancțiunilor se fac de către organele de specialitate din Ministerul Finanțelor și din unitățile sale teritoriale. Art. 20. — Contravențiilor prevăzute la art. 19 li se aplică dispozițiile Legii nr. 32/1968 privind stabilirea și sancționarea contravențiilor. Art. 21. — Prevederile prezentei hotărîri se aplică începînd cu plata salariilor aferente lunii ianuarie 1991. Art. 22. — Ministerul Finanțelor va elabora norme metodologice privind tehnica de calcul al impozitului pe salarii, formularistica corespunzătoare și atribuțiile și răspunderile organelor fiscale privind aplicarea aces- tei hotărîri. Art. 23. — Aplicarea prevederilor prezentei hotărîri nu afectează salariile tarifare lunare nete stabilite, potrivit reglementărilor legale, la data intrării în vi- goare a acesteia. In acest scop, Ministerul Muncii și Protecției Sociale și Ministerul Finanțelor vor transmite la ministere și prefecturi și vor publica în Monitorul Oficial, în ter- men de 5 zile, nivelul brut corespunzător actualelor salarii tarifare și indemnizații de conducere nete. Art. 24. — Pentru asigurarea, de regulă, a aceluiași cuantum net, adaosurile stabilite sub formă de pro- cente din salariul tarifar se mențin la același nivel și se vor aplica la salariile brute. Adaosurile, primele și indemnizațiile care, potrivit legii, sînt stabilite în sume fixe nete se vor transforma în sume brute, prin majorarea acestora cu 30 la sută. Ârt. 25. — Drepturile de salarizare acordate după intrarea în vigoare a prezentei hotărîri se stabilesc în sume brute. Art. 25. — Drepturile privind indemnizațiile acor- date în cadrul asigurărilor sociale de stat și concediul plătit pentru îngrijirea copiilor în vîrstă de pînă la un an se calculează, în continuare, pe baza cotelor sta- bilite, potrivit legii, aplicate la salariile brute care con- stituie baza de calcul. De asemenea, pensiile de asigurări sociale de stat, pensiile militare și pensia suplimentară se calculează, 4 MONITORUL OFICIAL AL ROMÂNIEI, partea I, Nr. 15 în continuăre, pe baza cotelor existente, potrivit legii, la data aplicării prezentei hotărîri. în cazul în care, în perioada luată în cohsiderare la stabilirea pensiilor, sînt cuprinse atît salarii nete, cît și salarii brute, baza de calcul a pensiilor o constituie media acestor salarii determinată potrivit legii. Art. 27. — Pentru stabilirea, potrivit legii, a aloca- ției de stat pentru copii, chiriilor pentru locuințele din fondul locativ de statua burselor pentru elevi și stu- denți, precum și a contribuțiilor părinților pentru în- treținerea copiilor în* creșe și grădinițe, se iau în con- siderare salariile tarifare nete, respectiv veniturile nete, determinate potrivit reglementărilor în vigoare la data prezentei hotărîri. Drepturile și obligațiile prevăzute la alineatul pre- cedent stabilite potrivit legii, pînă la intrarea în vi- goare a prezentei hotărîri, nu se modifică prin apli- carea acesteia. Art. 28. —. Suma netă de 750 lei lunar acordată începînd cu data de 1 noiembrie 1990 pentru indexa- rea salariilor ca urmare a liberalizării prețurilor și tarifelor se stabilește în cuantum brut de 975 lei lunar. Art. 29. — Cota de 3% stabilită, potrivit legii, pen- tru constituirea fondului pentru pensia suplimentară, precum și cota de 1% datorată, potrivit legii, de către salariați pentru constituirea fondului jde șomaj, se apli- că la noile salarii brute. Art. 30. — în vederea stabilirii indemnizațiilor cuvenite pentru concediile legale de odihnă, veniturile nete lunare primite de către salariați anterior aplică- rii prezentei hotărîri vor fi transformate în venituri brute pe baza calculatoarelor privind impozitul pe sa- larii utilizate pentru persoanele cu copii. Art. 31. — Pe' data ihtrăriUîn vigoare a prezentei hotărîri își încetează aplicarea Legea nr. 1/1977 pri- vind impozitul pe fondul total de retribuire al unită- ților de stat, anexa nr. 2 la Decretul nr. 279/1983 privind reglementarea asistenței medicale cu plată, art. 1 dih Decretul nr. 409/1985 privind majorarea contribuției persoanelor fără copii, art. 1—7, 9 și 10 din H.C.M. nr. 545/1970 privind reglementarea unor impozite pe veniturile populației, precum și orice alte dispoziții contrare. PRIM-MINISTRU PETRE ROMAN București, 18b ianuarie 1991. Nr. 52. EDITOR : PARLAMENTUL ROMÂNIEI — ADUNAREA DEPUTAȚILOR Adresa pentru publicitate : Combinatul poligrafic București — Biroul de publicitate și difuzare pentru Monitorul Oficial, București, str. Blanduziei nr. 1, sectorul 2, telefon 11.77.02. । Tiparul î Combinatul poligrafic București - Atelierul „Monitorul Oficial*, București, Prețul 2 lei ; 40:816 str. Jiului nr. 163, telefon 6-8.55.58. >——— Monitorul Oficial al României, Partea \ nr. 15/1991, conține 4 pagini.